Kurtaxe und Übernachtungssteuer berechnen

Die beiden Begriffe stehen oft nebeneinander auf derselben Rechnung und meinen doch Unterschiedliches. Die Übernachtungssteuer (je nach Stadt City Tax, Bettensteuer, Beherbergungsabgabe oder Kulturförderabgabe genannt) ist eine örtliche Aufwandsteuer auf die entgeltliche Übernachtung. Sie wird meist als Prozentsatz des Übernachtungsentgelts erhoben, in einigen Städten als fester Betrag je Nacht oder als Staffel nach dem Zimmerpreis. Wer sie schuldet, sagt die Satzung: In Hamburg, Bremen, Darmstadt und Hannover ist es der Beherbergungsbetrieb, in Köln, Bonn, Düsseldorf und Chemnitz der Gast, und der Betrieb zieht sie nur ein.

Die Kurtaxe heißt je nach Bundesland auch Kurbeitrag, Gästebeitrag oder Tourismusabgabe. Sie wird in anerkannten Kur- und Erholungsorten erhoben, deckt einen Teil der Kosten für Kureinrichtungen und wird als Betrag je Person und Tag berechnet. Schuldner ist immer der Gast; der Vermieter zieht sie für die Gemeinde ein und leitet sie weiter. Genau daraus folgt die unterschiedliche Behandlung bei der Umsatzsteuer, dazu weiter unten mehr.

Beide Abgaben können in derselben Gemeinde nebeneinander stehen, denn sie beruhen auf verschiedenen Rechtsgrundlagen: die Steuer auf dem Steuerrecht der Gemeinde, der Beitrag auf dem Kurortrecht des Landes. Wer eine Unterkunft betreibt, prüft deshalb beides und nicht nur das, was ihm zuerst begegnet ist.

Lange galt: Wer beruflich reist, zahlt keine Bettensteuer. Das Bundesverwaltungsgericht hatte 2012 entschieden, dass eine Aufwandsteuer nur die private Lebensführung treffen dürfe, und beruflich zwingend erforderliche Übernachtungen deshalb ausgenommen. Die Satzungen der Städte enthielten daraufhin ein Formular, mit dem Gäste ihren Reisezweck erklärten.

Am 22. März 2022 hat das Bundesverfassungsgericht diese Linie gekippt (Beschluss 1 BvR 2868/15 und weitere, zu den Steuern in Hamburg, Bremen und Freiburg). Auch eine beruflich veranlasste Übernachtung darf danach besteuert werden; die Steuern sind mit dem Grundgesetz vereinbar. Die Folge kam schnell: Freiburg besteuert berufliche Übernachtungen seit dem 1. Juli 2023, Dresden ebenfalls seit dem 1. Juli 2023, Berlin und Bremen seit dem 1. April 2024, Köln seit dem 1. Juli 2024 und Frankfurt am Main seit dem 1. Oktober 2024. Für einen Monteur heißt das: Die alte Faustregel „Dienstreise ist frei“ stimmt in den großen Städten nicht mehr.

Geblieben ist sie vor allem bei der Kurtaxe: Viele Kurortsatzungen befreien weiterhin, wer zu Erwerbszwecken Unterkunft nimmt. In Travemünde steht das ausdrücklich in Paragraf 5 Absatz 1 Nummer 9 der Kurabgabesatzung, in Cuxhaven ist nicht beitragspflichtig, wer sich nur zur Berufsausübung in der Gemeinde aufhält. In 2 der 38 Städte dieser Tabelle sind beruflich Reisende ohne Weiteres befreit, und zwar dort, wo eine Kurtaxe erhoben wird. Bei den Übernachtungssteuern ist die Ausnahme dagegen praktisch verschwunden: Dortmund war der letzte große Fall mit Arbeitgeberbescheinigung, und die Satzung vom 14. Februar 2023 hat die alte Regelung zum 1. April 2023 aufgehoben. Seitdem zählt dort der Aufwand jedes Gastes, gleich aus welchem Anlass.

Der zweite Ausweg ist die Dauer. Viele Satzungen begrenzen, wie lange gezahlt wird, und das trifft Montageeinsätze fast immer. Bremen berechnet höchstens sieben zusammenhängende Nächte und Weimar ebenso, Bonn, Düsseldorf und Mannheim höchstens 21 Tage, Kiel höchstens zwei Monate, Köln höchstens sechs Monate. Hamburg erfasst nur Beherbergungen unter zwei Monaten, danach fällt die Taxe für den ganzen Aufenthalt weg. Berlin hat seine 21-Tage-Regel zum 1. Januar 2025 gestrichen und besteuert jetzt bis zu sechs Monaten, Stuttgart ebenso. Achten Sie auf den Unterschied: Ein Deckel lässt die ersten Nächte kosten und die späteren frei, ein Wegfall ab einer Dauer macht den ganzen Aufenthalt frei.

Hier trennen sich die beiden Abgaben, und bei der Übernachtungssteuer kommt es zusätzlich darauf an, wer sie schuldet. Das steht in jeder Satzung und geht quer durch die Republik auseinander: In Berlin, Potsdam, Hamburg, Bremen, Kiel, Darmstadt, Hannover, Freiburg und Stuttgart schuldet der Beherbergungsbetrieb, in Köln, Bonn, Düsseldorf, Dortmund, Essen, Dresden, Leipzig, Chemnitz, Frankfurt, Mannheim und Karlsruhe der Gast.

Schuldet der Betrieb und rechnet er die Steuer an den Gast weiter, ist sie nach Auffassung der Finanzverwaltung Teil des Entgelts für die Beherbergungsleistung und trägt deren ermäßigten Umsatzsteuersatz von 7 Prozent. Die Stadt Freiburg schreibt das in ihren Fragen und Antworten zur Übernachtungsteuer wörtlich so, Hamburg ebenso in seinem Merkblatt, und die Wissenschaftsstadt Darmstadt verweist in ihren Fragen und Antworten zur Übernachtungssteuer auf die Verfügungen der Oberfinanzdirektion Frankfurt am Main vom 4. Juli 2011 und der Thüringer Landesfinanzdirektion vom 14. Dezember 2010: Schuldet der Betrieb die Abgabe, liegt kein durchlaufender Posten vor, sondern eine umsatzsteuerpflichtige Erhöhung des Beherbergungsentgelts.

Schuldet der Gast, liegt ein durchlaufender Posten näher, aber er versteht sich nicht von selbst. Abschnitt 10.4 des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses verlangt, dass der Unternehmer im Zahlungsverkehr reine Mittelsperson ist, also weder einen eigenen Anspruch auf den Betrag hat noch selbst zur Zahlung verpflichtet ist. Die Satzungen machen den Betrieb aber regelmäßig zum Haftungs- oder Gesamtschuldner neben dem Gast, in Köln zum Beispiel in Paragraf 5. Weisen Sie den Betrag deshalb gesondert aus und klären Sie die Behandlung mit Ihrer Steuerberatung, statt sie aus der Satzung abzuleiten.

Die Kurtaxe schuldet der Gast. Der Vermieter zieht sie im Namen und für Rechnung der Gemeinde ein und ist im Zahlungsverkehr nur Mittelsperson. Damit ist sie ein durchlaufender Posten nach § 10 Abs. 1 Satz 4 UStG und gehört nicht zum Entgelt; Umsatzsteuer fällt darauf nicht an. Zwei Bedingungen gehören dazu: Der Betrag muss auf der Rechnung gesondert ausgewiesen sein, und er darf nicht als Teil des Zimmerpreises verrechnet werden. Buchhalterisch läuft er über ein eigenes Konto und taucht weder im Umsatz noch in der Umsatzsteuervoranmeldung auf.

Praktisch heißt das für eine Rechnung über eine Monteurunterkunft: Die Übernachtung steht mit 7 Prozent, Nebenleistungen wie Frühstück, Reinigung oder Parkplatz stehen mit 19 Prozent, eine weitergegebene Übernachtungssteuer gehört zur Zeile mit 7 Prozent, und eine Kurtaxe steht als eigene Position ohne Steuer darunter. Wie sich die Positionen im Einzelnen trennen, zeigt der Rechnungs-Generator im Ratgeber.

Für den entsendenden Betrieb sind beide Abgaben Reisenebenkosten und damit grundsätzlich Betriebsausgaben. Wichtig ist die saubere Aufteilung: Die Umsatzsteuer auf die Übernachtung ist bei einer ordnungsgemäßen Rechnung als Vorsteuer abziehbar, auf die Kurtaxe als durchlaufendem Posten entfällt keine Umsatzsteuer und damit auch kein Vorsteuerabzug. Eine Rechnung, die alles in einer Summe zeigt, macht genau diese Trennung unmöglich.

Alte Merkblätter und Formulare aus der Zeit vor 2023 sind mit Vorsicht zu lesen. Viele Unterkünfte halten noch Vordrucke für die Bestätigung des Arbeitgebers bereit, und im Netz stehen Anleitungen, wie man sich als Geschäftsreisender befreien lässt. In den Städten dieser Tabelle bewirkt so ein Schreiben nichts mehr; bei einer Stadt, die hier nicht steht, prüfen Sie den Paragrafen zu den Befreiungen in der geltenden Fassung der Satzung, nicht das erstbeste Formular.

Ein letzter Punkt, der in der Kalkulation gerne fehlt: Bei langen Einsätzen entscheidet die Dauergrenze über spürbare Beträge. Sechs Wochen in Bonn kosten bei 60 Euro brutto je Nacht 88,20 Euro Beherbergungssteuer, weil nur 21 Tage berechnet werden; dieselben sechs Wochen in Dresden kosten 151,20 Euro, also gut siebzig Prozent mehr, weil dort keine Grenze gilt. In Bremen wären es bei 5,5 Prozent vom Nettoentgelt und höchstens sieben Nächten 21,56 Euro. Wer Unterkünfte für ein ganzes Team bucht, sollte das vor der Zusage wissen.

Diese Tabelle deckt 38 Städte ab, in Deutschland gibt es über 10.000 Gemeinden. Für alles, was hier fehlt, führt der kürzeste Weg über das Ortsrecht der Gemeinde: Fast jede Stadt veröffentlicht ihre Satzungen als Liste, meist unter „Ortsrecht“, „Stadtrecht“ oder „Satzungen A bis Z“, gegliedert nach Sachgebieten. Gesucht wird im Abschnitt Steuern und Abgaben nach den Stichworten Beherbergungssteuer, Übernachtungssteuer, Beherbergungsabgabe, Kulturförderabgabe, Tourismusbeitrag, Kurabgabe oder Gästebeitrag. Steht dort nichts, erhebt die Gemeinde in aller Regel nichts.

Zwei Abkürzungen helfen weiter. In Bayern müssen Sie gar nicht erst suchen: Nach Art. 3 Abs. 3 des Kommunalabgabengesetzes dürfen bayerische Gemeinden keine Übernachtungsteuer erheben, und der Bayerische Verfassungsgerichtshof hat dieses Verbot 2025 auf die Klage von München, Bamberg und Günzburg hin bestätigt. Ein Kurbeitrag in anerkannten Kurorten bleibt davon unberührt. Und in Kur- und Badeorten gehört die Kurabgabesatzung oft nicht zur Kämmerei, sondern zum Kurbetrieb oder zur Tourismusgesellschaft; suchen Sie dort, wenn das Ortsrecht schweigt.

Prüfen Sie zum Schluss immer zwei Dinge in der Satzung selbst: den Paragrafen zu den Befreiungen (steht dort etwas zu beruflich veranlassten Übernachtungen oder zu Erwerbszwecken?) und den Paragrafen zur Bemessungsgrundlage (netto oder brutto, mit oder ohne Frühstück). Diese beiden Angaben entscheiden über den Betrag, und beide stehen selten auf der Übersichtsseite.

Jede Zeile trägt ihren eigenen Stand: die ersten 32 Städte den 07.09.2026, die am 26.10.2026 aufgenommenen (Essen, Mannheim, Karlsruhe, Kiel, Potsdam, Leinfelden-Echterdingen) diesen Tag, Kiel und Karlsruhe nach erneuter Prüfung den 27.10.2026. Spätestens ein Jahr nach dem Stand steht an der Stadt ein Hinweis, bis die Zeile erneut gegen die Satzung geprüft ist; früher, wo eine Änderung angekündigt ist, etwa in Mannheim zum 1. Januar 2027. Kommunale Satzungen ändern sich meist zum Jahreswechsel, und 2026 war ein bewegtes Jahr: Bonn ist zum 1. Januar von 6 auf 7 Prozent gegangen, Bremen von 5 auf 5,5 Prozent, Stuttgart erhebt seit dem 1. Juli und Kiel seit dem 1. Oktober überhaupt erst eine Übernachtungssteuer, und in Travemünde gilt seit dem 15. Mai eine neue Fassung der Kurabgabesatzung. Nehmen Sie deshalb keinen Betrag aus dieser Tabelle ungeprüft in eine Rechnung; die Quelle steht in jeder Zeile und ist einen Klick entfernt.

Der Rechner vereinfacht an drei Stellen bewusst. Er rechnet mit der Zahl der Nächte, während einzelne Satzungen An- und Abreisetag zusammenzählen. Er nimmt bei Städten mit Saisonpreisen den Satz der Hauptsaison und nennt den anderen im Ergebnis. Und er kennt nur die Befreiung für beruflich veranlasste Aufenthalte, nicht die übrigen Befreiungen der Satzungen, etwa für Minderjährige, Schwerbehinderte, medizinisch notwendige Übernachtungen oder Schulklassen. Das sind keine Randfälle, sie treffen nur selten eine Monteurunterkunft.